passive foreign investment company, or PFIC，翻译为中文比较常见的表达为：

被动外国投资公司 。

那么何谓“被动外国投资公司”呢？

被动外国投资公司（PFIC）是指在同一税务年度里，该公司75%以上的收入来自被动所得，或在同一税务年度里，平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息，股利，租金，权利金，出售股票或证券等的资本利得。产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得，或可以预期在未来会产生被动所得，或持有该资产的目的是产生被动所得，此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。需要注意的是：一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司，即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件，该公司仍被视为一个PFIC，其美国股东须申报相关信息及收入。

根据被动外国投资公司的税务规定，PFIC的任何股东无论拥有多少股份，都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税，并且无论通常应该适用的资本利得税率。

如果纳税人成为了PFIC的股东，建议与专业会计师商讨税务上的影响，考虑是否放弃持有该公司的股份，转投非PFIC的公司。

对于漏报海外资产是如何处罚的？

查到将面临严重罚款，包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款（Foreign Information Return Penalty)，甚至有可能被处以刑事处罚。

对于漏报海外财产的处罚条款，有没有豁免的机会？

没有申报国外银行和金融账户，若符合某些条件可能有机会免于罚款：

· 没有欠美国税的纳税人（例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税）不会面临不报税所带来的惩罚。

EXP: 2011 年度的国外工资免税额是$92,900美元， 2012 年度的国外工资免税额是$95,100美元。

· 国税局认为有（合理理由）（reasonable cause），即你能证明自己尽所能遵守纳税义务，但未能达到要求，其可能裁定是（合理理由）。原则上在决定是否是（合理理由）时，国税局将考虑下列相关信息：

您没有履行税务义务的原因﹔

您的纳税历史记录﹔

您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差﹔

您无法控制的的情况。

· 所谓（合理理由）可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：

您的受教育程度﹔

您以前是否该交税﹔

您是否以前被处罚过﹔

最近是否有您可能不知道的税表或法律变化﹔

税法的复杂程度。

什么是美国国税局查账？

美国国税局会通过核查纳税人的帐户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。追查的内容包括：海外藏匿的收入，隐藏海外控股公司，滥用税务减免，虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定，但是却具有惊人的仔细程度，甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。

美国国税局如何确定查账对象？

美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象：

· 通过计算机筛选程序，来选取税务报表

· 如发现所申报信息与实际收入不相符的情况，就很有可能成为被查账的对象。

· 如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账，那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。

但即便是税表被抽查，也不代表报税有误。

美国国税局的查账方式及内容？

如果美国国税局要查账，会通过信件或电话的方式通知当事人，如果是通过电话通知，也会收到信件通知。接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行，也可能在纳税人家里或办公室内进行，亦或是会计师的办公室进行。国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人，查账需要准备的材料，通常情况下根据美国税法规定，所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类，查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。

被国税局查账之后可能出现什么结果？

· 查账结果与纳税人所申报结果相同，无需作出任何改变。

· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，且当事人同意进行更正，则当事人将被要求签署一份文件，此文件依查账方式而略有不同。

· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，但当事人不同意进行更正，则当事人可以要求同查账部门主管会谈，来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调节，或针对查账结果提起上诉。

【双语例句】

无法保证我们在任何纳税年度均不会构成美国联邦所得税项下的被动外国投资公司 (PFIC)，这可能使我们美国存托股份或普通股的美国投资者承担重大不利的美国所得税后果。

如果满足以下条件，非美国公司（例如我们公司）将在任何纳税年度被归类为被动外国投资公司：(1) 该年度总收入的至少 75% 由某些类型的“被动”收入构成；或 (2) 该年度至少 50% 的资产价值（一般按季度平均值确定）可归属于产生被动收入的资产，或为产生被动收入而持有的资产（“资产测试”）。尽管这方面的法律并不完全明确，但在美国联邦所得税方面，我们将我们的可变利益实体及其子公司视为归我们所有，因为我们控制着他们的管理决策，并有权获得与之相关的几乎所有经济利益。因此，我们将他们的经营业绩合并到我们依据美国一般公认会计准则编制的合并财务报表中。但是，如果在美国联邦所得税方面确定我们不是可变利益实体及其子公司的所有者，我们可能会被视为当前纳税年度和任何后续纳税年度的被动外国投资公司。假设我们是可变利益实体及其子公司的所有者，在美国联邦所得税方面，基于我们资产的当前和预期价值以及收入和资产的构成（考虑到预期从本次发行获得的现金收益，以及本次发行之后我们预期的市值），我们目前预计不会在当前纳税年度或可预见的未来成为被动外国投资公司。

There can be no assurance that we will not be a passive foreign investment company, or PFIC, for United States federal income tax purposes for any taxable year, which could subject United States investors in our ADSs or ordinary shares to significant adverse United States income tax consequences. A non-U.S. corporation, such as our company, will be classified as a passive foreign investment company, or PFIC, for any taxable year if either (1) at least 75% of its gross income for such year consists of certain types of ‘‘passive’’ income; or (2) at least 50% of the value of its assets (generally determined on the basis of a quarterly average) during such year is attributable to assets that produce passive income or are held for the production of passive income (the ‘‘asset test’’). Although the law in this regard is not entirely clear, we treat our VIEs and their subsidiaries as being owned by us for U.S. federal income tax purposes because we control their management decisions and are entitled to substantially all of the economic benefits associated with them. As a result, we consolidate their results of operations in our consolidated U.S. GAAP financial statements. If it were determined, however, that we are not the owner of our VIEs and their subsidiaries for U.S. federal income tax purposes, we may be treated as a PFIC for the current taxable year and any subsequent taxable year. Assuming that we are the owner of our VIEs and their subsidiaries for U.S. federal income tax purposes, and based on the current and anticipated value of our assets and composition of our income and assets (taking into account the expectedcash proceeds from, and our anticipated market capitalization following, this offering), we do not presently expect to be a PFIC for the current taxable year or the foreseeable future.