委托贷款 Entrusted Loans

委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由商业银行（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。

2006年新的会计准则中，将委托贷款、长期债权投资取消。“委托贷款”、“长期债权投资”科目和报表项目均取消,代之以“持有至到期投资”。按摊余成本计量,会计期末需要按照实际利率法调整其账面价值,调整计入当期财务费用。

An entrusted loan is a lending arrangement organized by an agent bank between borrowers and lenders. In an entrusted loan, the agent bank is considered the trustee, and the company providing the funds is considered the trustor. The trustee is responsible for the collection of principal and any interest, for which it charges a handling fee, but it is not supposed to assume any of the loan risks.

Entrusted loans have been most commonly issued in the People's Republic of China, which restricts direct borrowing and lending between commercial enterprises. The loans offer companies with idle cash the chance to earn some interest income on their money by allowing the agent bank to lend out those funds. The companies retain the right to decide whom the agent bank can lend the funds to. 以下为相关例句，可供参考：

例句1

The introduction of entrusted loans made it possible for companies operating in China, including those owned by the state, to improve their liquidity. However, entrusted loans were not as transparent as loans made in other developed countries. For example, entrusted loans were not included in the balance sheets of the agent banks because the banks, in theory at least, did not assume any of the credit risks.

委托贷款的引入使在中国经营的公司，包括国有企业，有可能改善其流动性。然而，委托贷款不像其他发达国家的贷款那样透明。例如，委托贷款不包括在代理银行的资产负债表中，因为银行至少在理论上不承担任何信贷风险。

例句2

Entrusted loans involve firms with privileged access to cheap capital channeling funds to less privileged firms, and the increase when credit is tight. Nonaffiliated loans have much higher interest rates than both affiliated loans and official bank loans, and they largely flow into real estate.

委托贷款涉及拥有获得廉价资本特权的企业，将资金输送给特权较低的企业，当信贷紧张时，委托贷款会增加。非附属贷款的利率比附属贷款和官方银行贷款都高得多，而且它们大部分都流入了房地产。

例句3

The pricing of entrusted loans, especially of nonaffiliated loans, incorporates fundamental and informational risks. Stock market reactions suggest that both affiliated and nonaffiliated loans are fairly compensated investments.

委托贷款的定价，尤其是非附属贷款的定价，包含基本风险和信息风险。股票市场的反应表明，附属和非附属贷款都是相当有补偿的投资。

例句4

Entrusted loans are loans made by a nonbank party (e.g., an industrial firm) to another, using a bank as a servicing agent. The bank earns a fee for its service but does not bear the investment risk. Entrusted loans were the largest component of the sector until 2014 and are now the second largest, having been surpassed by wealth management products (WMPs).

委托贷款是由非银行方(如工业企业)向另一方发放的贷款，由银行作为服务代理。银行从其服务中赚取费用，但不承担投资风险。直到2014年，委托贷款一直是该行业最大的组成部分，如今已被理财产品超越，成为第二大组成部分。

相关知识拓展：

委托贷款的会计处理

一、本科目核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。

二、企业按规定委托金融机构贷出的款项，应按规定的程序办理，并按实际委托的贷款金额入账。

三、企业应当设置以下明细科目：

(一)本金；

(二)利息；

(三)减值准备。

四、企业委托的贷款，按实际委托贷款的金额，借记本科目(本金)，贷记“银行存款”等科目。

期末时，按照委托贷款规定的利率计提应收利息，计提的应收利息，借记本科目(利息)科目，贷记“投资收益”科目。企业计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息，借记“投资收益”科目，贷记本科目(利息)。

五、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对委托贷款本金进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，应当计提相应的减值准备。计提减值准备时，借记“投资收益——计提的委托贷款减值准备”科目，贷记本科目(减值准备)。

如果已计提减值准备的委托贷款的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回，借记本科目(减值准备)，贷记“投资收益——计提的委托贷款减值准备”科目。

六、本科目的期末借方余额，反映企业委托贷款的账面价值。

委托贷款的会计核算及披露

按《金融企业会计制度》的规定，委托贷款是指委托人提供资金，由金融企业（受托人）根据委托人确定的贷款对象、金额、用途、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。根据企业会计制度的规定，企业委托贷款应视同短期投资进行核算，按期计提利息，计入损益。企业按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，企业的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。

企业期末在编制资产负债表时，将1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，在短期投资项目内反映；将超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，在长期债权投资项目内反映。会计报表附注的短期投资或长期债权投资，应分别反映委托贷款的期初余额，本期增、减额，期末余额，并应披露期末账面余额中本金、应收利息、减值准备等情况。

企业委托贷款审计应特别注意的问题

1.关注企业委托贷款经济行为的合法性。从委托人方面看，委托贷款的现实货币资金应由委托人提供。委托人应该委托银行或其他有经营资格的金融机构放贷，贷款的对象、用途、金额、期限和利率由委托人确定，委托贷款的风险由委托人承担。从贷款人方面看，受托人应当是依法可以承办委托贷款业务的金融企业。受托人接受委托代理发放贷款、监督贷款使用，并协助委托人按期收回贷款。发放委托贷款时，只收取手续费，不得代垫资金。因此，注册会计师在会计报表审计时，应取得委托方与受托方签订的合同文本，并仔细审阅合同条款（应包含贷款对象、金额、用途、期限、利率等），重点检查有无下列情况：

（1）委托贷款的资金不是企业现实的可支配货币资金，而是由金融企业代垫的；

（2）受托人不是法定的金融企业；

（3）金融企业不按确定的贷款对象代理发放贷款。

2.特别关注委托贷款的计息问题。应检查企业有无不按期计提利息，只在贷款收回时核算利息的情形。由于委托贷款的性质是企业委托金融机构代理发放贷款，因此应按期计提利息，计入损益。这是与一般短期投资的会计核算的不同点，注册会计师应当加以注意。 

3.关注委托贷款的安全性。应检查企业有无可能导致贷款损失的情形，若企业预计收回贷款金额低于本金时，应计提减值准备。对已到期尚未收回的委托贷款，应详细查明原因，督促企业作出适当处理。对于审计中发现的问题，注册会计师应依据具体情况作出审计调整或恰当的审计披露。